资产负债表依据资产、债务、所有者权益(或股东权利,相同)中间的逻辑关系,依照一定的类别规范和次序,把公司一定日期的资产、债务和所有者权益各新项目进行适度排序。它体现的是公司资产、债务、所有者权益的整体范围和构造,即:资产有多少;资产中,流动性资产、固定不动资产各有多少;流动性资产中,流动资产有多少,应收帐款有多少,库存商品有多少这些。所有者权益有多少;所有者权益中,资本公积(或总股本,相同)有多少,资本公积有多少,法定盈余公积有多少,未分配利润有多少这些。
在资产负债表中,公司通常按资产、债务、所有者权益归类分项目体现。换句话说,资产按流通性尺寸开展列报,实际分成流动性资产、长线投资、固定不动资产、无形中资产以及他资产;债务也按流通性尺寸开展列报,实际分成营业利润、非流动负债等;所有者权益则按资本公积、资本公积、法定盈余公积、未分配利润等新项目分项目列报。
资产负债表的编写方式
财务会计报表的定编,主要是根据对日常财务核算纪录的数据信息进行核算、梳理,使之变成有效的财务数据。在我国公司资产负债表各新项目信息的来源于,关键经过下面多种方法获得: 1.依据总账科目账户余额立即填列。如“应收票据”新项目,依据“应收票据”总账科目的期末余额立即填列;“短期贷款”新项目,依据“短期贷款”总账科目的期末余额立即填列。 2.依据总账科目账户余额测算填列。如“流动资产”新项目,依据“货币资金”、“存款”、“其他货币资金”学科的贷方余额总计数测算填列。 3.依据明细科目账户余额测算填列。如“应付款”新项目,依据“应付款”、“预收账款”学科隶属有关明细科目的期终贷方余额测算填列。 4.依据总账科目和明细科目账户余额解析测算填列。如“长期贷款”新项目,依据“长期贷款”总账科目期末余额,扣减“长期贷款”学科隶属明细科目中体现的、将于一年内过期的长期贷款一部分,剖析测算填列。 5.依据学科账户余额减掉其备抵新项目后的净收益填列。如“库存商品”新项目,依据“库存商品”学科的期末余额,减掉“存货跌价准备”备抵科目账户余额后的净收益填列;又如,“无形中资产”新项目,依据“无形中资产”学科的期末余额,减掉“无形中资产资产减值准备”与“累计摊销”备抵科目账户余额后的净收益填列。
资 产
流动性资产: 流动资产 短期投资 应收票据 应收股利 应收利息 应收帐款 其他应收款 预收账款 应收款补贴款 库存商品 摊销费 一年内过期的长期性债权投资 别的流动性资产 流动资产累计长线投资: 长期股权投资 长期性债权投资 长线投资累计固定不动资产: 固定资产售价 减:固定资产折旧 固定不动资产基金净值 减:固定不动资产资产减值准备 固定不动资产净收益 工程物资 在建项目 固定不动资产清除 固定不动资产累计无形中资产以及他资产: 无形中资产 长期待摊费用 别的长期性资产 无形中资产以及他资产累计债务和所有者权益(或股东权利)营业利润: 短期贷款 应付票据 应付款 应收帐款 应付工资 应付福利费 应付股利 应交税费 其他应收款 其他应付款 预提费用 预计负债 一年内过期的非流动负债 别的营业利润 流动负债合计非流动负债: 长期贷款 应付债券 长期应付款 专项应付款 别的非流动负债 长期性负债合计延递税费: 递延税款贷项 负债合计所有者权益(或股东权利): 资本公积(或总股本) 减:已偿还项目投资 资本公积(或总股本)净收益 资本公积 法定盈余公积 在其中:法定公益金 未分配利润所有者权益(或股东权利)累计债务和所有者权益(或股东权利)累计延递税费: 递延税款借项
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